工资计提与发放的会计分录处理需遵循权责发生制原则，确保财务记录的准确性。以下是具体操作流程及分录示例：

一、工资计提分录

1. 基础工资计提

   根据员工所属部门，将工资计入相应费用科目：

   • 管理部门：借：管理费用

   • 销售部门：借：销售费用

   • 生产部门：借：生产成本

   • 其他部门：借：制造费用/在建工程等

   贷：应付职工薪酬——工资

2. 社保及公积金计提

   • 企业承担部分：借：管理费用/生产成本等

     贷：应付职工薪酬——社保费（企业）/住房公积金（企业）

   • 个人承担部分：借：应付职工薪酬——工资

     贷：其他应收款——社保费（个人）/住房公积金（个人）

二、工资发放分录

1. 实际支付工资

   借：应付职工薪酬——工资

   贷：银行存款/现金

2. 代扣代缴项目

   • 个人所得税：借：应付职工薪酬——工资

     贷：应交税费——应交个人所得税

   • 个人社保/公积金：借：应付职工薪酬——工资

     贷：其他应付款——社保费（个人）/住房公积金（个人）

三、注意事项

• 分录时效性 ：工资需在次月发放时进行反向分录，将应付职工薪酬转出至工资、社保等明细科目。

• 税务合规 ：代扣代缴的个人所得税需及时申报缴纳，避免滞纳金。

• 差异处理 ：若实际发放工资与计提金额存在差异，需通过红字分录调整（如多计提则冲减管理费用）。

通过以上分录流程，可确保工资核算的规范性与财务数据的准确性。