工资计提、发放及扣个税的会计分录如下，结合权威信息源整理：

一、工资计提

借： 生产成本/管理费用/销售费用/职工薪酬

贷： 应付职工薪酬-工资

（包含个人应扣社保、个税及水电费）

二、发放工资

借： 应付职工薪酬-工资

贷： 银行存款/现金

（同时需代扣社保、个税）

三、代扣个税

借： 应付职工薪酬-工资

贷： 应交税费-应交个人所得税

（实际缴纳时再做分录）

四、缴纳个税

借： 应交税费-应交个人所得税

贷： 银行存款

（与发放工资同步进行）

五、注意事项

1. 分录顺序 ：先计提工资，再发放工资并代扣个税，最后缴纳个税。

2. 社保处理 ：个人负担部分计入“其他应收款”，单位负担部分计入“其他应付款”。

3. 起征点调整 ：2025年起征点仍为5000元，计算公式为： $$ \text{应纳税所得额} = \text{工资收入} - 5000 - \text{专项扣除} - \text{专项附加扣除} $$

示例

假设小王工资8000元，三险一金扣除1000元，无专项附加扣除：

1. 计提工资 ： $$ \text{应发工资} = 8000 - 1000 = 7000 \text{元} $$
   $$ \text{应交个税} = 7000 \times 3% = 210 \text{元} $$
   $$ \text{分录}：借：应付职工薪酬7000元，贷：银行存款7000元，应交税费-个人所得税210元 $$

2. 发放工资 ： $$ \text{实际发放} = 7000 - 210 = 6790 \text{元} $$
   $$ \text{分录}：借：应付职工薪酬7000元，贷：银行存款6790元，其他应收款-社保1000元，应交税费-个人所得税210元 $$

3. 缴纳个税 ： $$ \text{分录}：借：应交税费-个人所得税210元，贷：银行存款210元 $$