计提当月工资的会计分录需根据工资性质和部门归属进行分类处理，具体如下：

一、基础分录结构

1. 计提工资

   借：管理费用/销售费用/生产成本/研发支出等（根据部门归属）

   贷：应付职工薪酬——工资

2. 涉及社保/公积金时

   借：管理费用（企业承担部分）

   贷：应付职工薪酬——社保费（企业部分）

二、分录说明

1. 部门分类

   • 生产部门 ：借：生产成本-工资

   • 销售部门 ：借：销售费用-工资

   • 行政/研发部门 ：借：管理费用-工资

   • 其他部门 ：如在建工程、财务等，对应科目调整

2. 社保/公积金处理

   • 企业承担部分：借：管理费用，贷：应付职工薪酬——社保费

   • 个人承担部分：发放工资时借：应付职工薪酬，贷：其他应收款——社保费

三、注意事项

• 计提顺序 ：社保需在工资发放后结算，因此分录需在发放工资时调整

• 税务影响 ：代扣个税时需单独处理，借：应交税费——个人所得税，贷：银行存款

• 差异处理 ：若计提工资大于实发工资，需冲减未支付部分，分录为借：管理费用-工资（负数），贷：应付职工薪酬（负数）