计提工资和发放工资的账务处理需遵循权责发生制原则，确保财务报表准确反映企业财务状况。以下是具体操作流程及分录说明：

一、工资计提

1. 基本分录

   月末根据员工工资明细表，将工资、社保（企业部分）等费用计入当期成本或费用，并确认负债。 - 借方科目 ：管理费用/销售费用/生产成本（根据部门归属）

   • 贷方科目 ：应付职工薪酬——工资、应付职工薪酬——社保（企业部分）

2. 社保费用处理

   • 计提时 ：借：管理费用（或相关费用科目）

     贷：应付职工薪酬——社保（企业承担部分）

   • 发放时 ：借：应付职工薪酬——社保（企业部分）

     贷：银行存款（或其他应付款——社保个人缴纳部分）

二、工资发放

1. 发放分录

   实际支付工资时，需扣除个人所得税、社保个人缴纳部分，并将剩余金额支付给员工。 - 借方科目 ：应付职工薪酬——工资、应交税费——应交个人所得税

   • 贷方科目 ：银行存款/现金

2. 代扣代缴处理

   • 个人所得税 ：借：应付职工薪酬——工资

     贷：应交税费——应交个人所得税

   • 社保个人部分 ：借：应付职工薪酬——社保（个人部分）

     贷：其他应付款——社保个人缴纳部分

三、注意事项

• 时效性 ：工资计提在每月末完成，发放需次月实际支付，确保账实一致。- 税务合规 ：代扣代缴的个税、社保需按时申报缴纳。- 明细科目设置 ：建议在“应付职工薪酬”下设置工资、社保、福利费等二级科目，便于核算与税务申报。通过以上流程，企业可规范工资管理，保障财务数据准确性。