工资计提和发放的分录是企业会计核算的核心流程，关键在于区分计提阶段（按部门归集成本费用）与发放阶段（处理实发工资、代扣个税及社保）。以下是典型示例和操作要点：

1. 计提工资分录
   根据员工所属部门计入对应科目，例如：

   • 生产工人工资：借记“生产成本”
   • 行政人员工资：借记“管理费用”
   • 销售人员工资：借记“销售费用”
     同时贷记“应付职工薪酬—工资”，完整反映负债。企业承担的社保部分需同步计提，借记费用科目，贷记“应付职工薪酬—社保”。

2. 发放工资分录
   实际发放时需扣减代缴款项：

   • 借记“应付职工薪酬—工资”，贷记“银行存款”（实发金额）、“应交税费—个税”（代扣个税）、“其他应付款—社保个人部分”。
   • 社保缴纳时，企业部分从“应付职工薪酬—社保”转出，个人部分从“其他应收款”结转，统一贷记“银行存款”。

3. 常见场景示例
   某企业计提工资50,000元（生产30,000元、行政10,000元、销售10,000元），代扣个税3,000元、社保个人部分2,000元：

   • 计提：借记“生产成本”30,000、“管理费用”10,000、“销售费用”10,000，贷记“应付职工薪酬”50,000。
   • 发放：借记“应付职工薪酬”50,000，贷记“银行存款”45,000、“应交税费—个税”3,000、“其他应付款—社保”2,000。

掌握分录逻辑可确保薪酬核算合规，需注意部门费用划分、代扣项目准确性和计提时点一致性。