未计提直接发放工资的会计分录需根据实际情况处理，主要分为以下两种情况：

一、直接发放上月工资（次月发放）

1. 分录处理

   • 借：管理费用/销售费用/生产成本等

   • 贷：银行存款/其他应付款-工资

   • 借：其他应付款-工资

   • 贷：银行存款/应交税费-个人所得税/其他应收款-社保

2. 注意事项

   • 该分录直接将上月工资计入费用科目，符合权责发生制要求。

   • 需确保“其他应付款-工资”科目余额与实际工资一致，若存在差异需调整。

二、补提未计提工资

1. 补提分录

   • 借：管理费用/销售费用/生产成本等

   • 贷：应付职工薪酬-工资

2. 发放时处理

   • 借：应付职工薪酬-工资

   • 贷：银行存款/应交税费-个人所得税/其他应收款-社保

三、特殊情况处理

若前两个月既未计提也未发放工资，需：

1. 补提分录

   • 借：管理费用/销售费用/生产成本等

   • 贷：应付职工薪酬-工资

2. 发放时处理

   • 借：应付职工薪酬-工资

   • 贷：银行存款/应交税费-个人所得税/其他应收款-社保

总结

未计提工资直接发放时，必须通过“应付职工薪酬”科目核算，确保账务合规。若存在跨月差异，需及时调整分录以反映实际发生额。