当计提工资大于实发工资时，需通过调整分录确保账实一致。具体处理方法如下：

一、处理原则

保持“计提”与“实发”金额一致，通过红字冲销或补提工资调整差额。

二、分录方法

1. 反结账调整（推荐）

   若财务系统支持反结账功能，可调整2023年12月工资计提金额至实际金额（如从100万调至95万），无需税务调整。

2. 追溯调整法（企业会计准则）

   • 2023年12月 ：冲减多计提的工资

     借：应付职工薪酬-工资薪金 5万

     贷：管理费用/销售费用-工资薪金 5万

   • 2024年1月 ：正常发放工资

     借：应付职工薪酬-工资薪金 95万

     贷：银行存款 92万

   • 税务处理 ：2023年多计提的工资需调增应纳税所得额5万，2024年调减5万。

3. 未来适用法（小企业会计准则）

   直接冲减2024年成本费用：

   借：管理费用/销售费用-工资薪金 -5万

   贷：应付职工薪酬-工资薪金 -5万

   此方法无需税务调整，但需注意汇算清缴时的差异。

三、注意事项

• 税务影响 ：多计提的工资在税前不可扣除，需通过调增或冲减费用影响应纳税所得额。

• 凭证管理 ：保留工资表、社保缴纳记录等凭证，便于审计和税务核查。

通过以上方法，可确保工资账目与实际发放一致，同时符合会计准则与税务要求。