​​每月工资计提和发放分录是企业会计核算的核心环节，直接影响财务报表的准确性和合规性。​​ ​​关键亮点包括：​​ ​​①权责发生制原则要求当月费用当月计提；​​ ​​②分录需区分计提（费用确认）与发放（资金支付）两步骤；​​ ​​③涉及社保、个税等代扣项目需单独核算。​​

1. ​​计提工资的分录逻辑​​
   当月末根据员工应发工资总额计提费用，借记管理费用/销售费用等成本科目，贷记“应付职工薪酬”。例如：
   $$\begin{gathered} 借：管理费用 \\ 贷：应付职工薪酬——工资 \end{gathered}$$
   若企业承担社保部分，需同步计提：
   $$\begin{gathered} 借：管理费用 \\ 贷：应付职工薪酬——社保（企业部分） \end{gathered}$$

2. ​​发放工资的复杂项处理​​
   次月实际发放时需扣除代缴个税、社保个人部分，剩余金额支付给员工。典型分录：
   $$\begin{gathered} 借：应付职工薪酬——工资 \\ 贷：银行存款（实发） \\ 应交税费——个税 \\ 其他应付款——社保（个人部分） \end{gathered}$$

3. ​​社保与个税的上缴分录​​
   代扣款项需单独申报缴纳。例如社保上缴：
   $$\begin{gathered} 借：应付职工薪酬——社保（企业部分） \\ 其他应付款——社保（个人部分） \\ 贷：银行存款 \end{gathered}$$

​​​​ 工资分录需严格遵循权责发生制，区分费用归属期与支付期，同时确保代扣代缴项目完整记录。建议使用明细科目（如工资、社保、福利费）提升账务透明度，避免税务风险。