关于工资和社保的计提与发放，会计分录需严格区分企业承担部分和个人承担部分，并遵循权责发生制原则。以下是完整的分录说明：
一、工资计提分录
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计提工资
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——工资
说明：根据员工所属部门确认工资费用，并计入相应成本科目。
二、社保计提分录
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计提企业承担的社保
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
说明：仅核算企业需缴纳的社保费用，不涉及员工个人部分。
三、工资发放分录
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发放工资并代扣个人社保与个税
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——代扣个人社保
应交税费——应交个人所得税
说明：
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工资先计入负债科目，实际发放时再结转；
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代扣的个人社保从其他应收款中支付，个税直接计入应交税费。
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四、社保支付分录
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支付企业承担的社保
借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
贷：银行存款
说明：实际缴纳社保时，将负债科目转入银行存款。
示例综合分录
以某公司2025年9月为例：
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应发工资 ：100,000元
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个人社保 ：10,000元
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公司社保 ：20,000元
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个税代扣 ：5,000元
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实际发放 ：85,000元
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社保总缴纳 ：30,000元（含个人10,000元+公司20,000元）
分录如下 ：
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计提工资： $$借：管理费用\ 100,000$$
$$贷：应付职工薪酬——工资\ 100,000$$ -
计提社保：
$$借：管理费用\ 20,000$$
$$贷：应付职工薪酬——社保\ 20,000$$ -
发放工资：
$$借：应付职工薪酬——工资\ 100,000$$
$$贷：其他应收款——代扣个人社保\ 10,000$$
$$应交税费——应交个人所得税\ 5,000$$
$$银行存款\ 85,000$$ -
支付社保： $$借：应付职工薪酬——社保\ 30,000$$
$$贷：银行存款\ 30,000$$
注意事项
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社保断缴风险 ：企业需按时缴纳社保，避免影响员工权益及企业信用；
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工资调整处理 ：若实际发放工资与计提工资差异较大，需通过红字分录调整；
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部门费用归属 ：根据费用性质计入对应部门科目（如生产部门计入生产成本）。通过规范分录处理，可确保财务报表准确反映企业薪酬与社保负担。