小规模纳税人增值税分录主要涉及以下几种情况，综合多个权威来源整理如下：

一、销售商品或提供劳务

1. 确认收入时

   借：银行存款/应收账款

   贷：主营业务收入

   应交税费-应交增值税（按3%征收率计算）

2. 结转成本时

   借：主营业务成本

   贷：库存商品

二、采购商品

• 增值税直接计入成本：

  借：库存商品（含税价格）

  贷：银行存款

三、缴纳增值税

• 月度纳税申报前：

  借：应交税费-应交增值税

  贷：银行存款

四、增值税减免

• 符合条件时：

  借：应交税费-应交增值税

  贷：营业外收入（如1%减免）

五、其他注意事项

1. 无需设置明细科目

   小规模纳税人无需区分进项税额和销项税额，只需在“应交税费-应交增值税”科目下核算。

2. 特殊场景

   • 疫情期间可能享受1%征收率：

     借：应交税费-应交增值税（1%）

     贷：营业外收入-政府补贴

   • 月销售额未达免税标准时：

     免征增值税，无需计提销项税额。

总结

小规模纳税人增值税分录以简化核算为特点，核心在于按月计算应纳税额并直接计入相关科目，无需进行复杂的进项抵扣。需注意不同场景下的税率适用及税收优惠政策。