​​小规模纳税人税费会计分录的核心要点是：采用简易计税法，增值税不可抵扣且直接计入成本，​​销售时按含税价确认收入并计提增值税，免税优惠需转入损益。以下是具体操作要点：

1. ​​采购业务处理​​
   购进商品或服务时，价税合计全额计入成本。例如采购商品10,300元（含税）：
   借：库存商品 10,300元
   贷：银行存款 10,300元

2. ​​销售业务处理​​
   销售商品含税收入30,300元（征收率1%），需拆分不含税收入与增值税：
   不含税收入=30,300÷(1+1%)=30,000元，增值税=30,000×1%=300元
   借：银行存款 30,300元
   贷：主营业务收入 30,000元
   应交税费—应交增值税 300元

3. ​​免税优惠处理​​
   若季度销售额未超30万元，免征增值税需将已计提税费转入损益：
   借：应交税费—应交增值税 300元
   贷：营业外收入/其他收益 300元

4. ​​附加税计提与缴纳​​
   根据增值税额计提附加税（假设城建税7%、教育费附加3%）：
   借：税金及附加 30元（300×10%）
   贷：应交税费—应交城建税等 30元
   实际缴纳时：
   借：应交税费—应交城建税等 30元
   贷：银行存款 30元

5. ​​工资与费用处理​​
   支付员工工资20,000元：
   借：应付职工薪酬 20,000元
   贷：银行存款 20,000元
   计提时：
   借：管理费用/销售费用 20,000元
   贷：应付职工薪酬 20,000元

​​总结​​：小规模纳税人会计分录需注意价税合并核算、免税优惠的损益调整，以及简易计税下的附加税联动。建议定期核对税费科目，确保符合最新优惠政策。