审计询证函不符的处理需遵循规范流程，确保审计准确性。以下是具体步骤及注意事项：

一、核心处理流程

1. 记录与核实差异

   详细记录询证函中不符的具体金额、事项及时间，对照被审计单位账面记录核实差异真实性。

2. 分析原因

   排查可能原因，包括记账时间差异、错误、对方信息错误等。例如，若因跨年入账导致遗漏，需确认是否属于被审计单位责任。

3. 书面说明与沟通

   撰写差异说明，明确标注不符原因（如“因系统延迟导致数据未同步”），并与对方单位沟通确认，提供财务记录支持。

4. 调查与评价风险

   若差异涉及财务错报，需评估是否构成舞弊风险，根据审计准则判断是否调整财务报表。

5. 采取纠正措施

   • 若为函证程序错误（如时间、计量错误），可进行函证调节；

   • 若需被审计单位调整，要求其修改后重新发送询证函。

二、特殊情况处理

• 无法投递或回复 ：通过传真直接联系对方核实，或采用替代程序（如检查内部凭证）；

• 第三方责任 ：若差异源于银行等外部机构错误，需与对方协商解决，不调整被审计单位报表。

三、法律与合规要求

• 确保询证函由合法授权机构发出，被审计单位需配合提供必要文件；

• 根据《审计法》规定，被审计单位应配合审计工作，提供真实数据。

四、反馈与修正

将处理结果及时反馈给审计机构，双方共同审查并修正错误信息，必要时向监管部门投诉并保存证据。