‌计提工资和发放工资的会计分录是企业薪酬核算的核心环节，关键在于区分"应付职工薪酬"科目的借贷方向以及对应成本费用科目的匹配。‌

1. ‌计提工资分录‌
   企业月末计提工资时，按照员工所属部门计入相应成本费用科目，同时确认负债。

   • 借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据部门）
   • 贷：应付职工薪酬——工资

2. ‌发放工资分录‌
   实际支付工资时需冲减负债，并代扣代缴社保、个税等款项。

   • 借：应付职工薪酬——工资
   • 贷：银行存款（实发金额）
     其他应付款——社保/公积金（代扣部分）
     应交税费——应交个人所得税（代扣个税）

3. ‌代缴社保与个税分录‌
   企业后续缴纳代扣款项时需分别处理：

   • 社保公积金缴纳：
     借：应付职工薪酬——社保/公积金（企业承担部分）
     其他应付款——社保/公积金（个人代扣部分）
     贷：银行存款
   • 个税缴纳：
     借：应交税费——应交个人所得税
     贷：银行存款

‌提示：实务中需注意计提金额的准确性，避免跨期差异；发放工资后应及时核对应付职工薪酬明细账，确保账务清晰可追溯。‌