发放工资的会计凭证制作需遵循规范流程，确保账务准确。以下是具体步骤及要点：

一、核心分录结构

1. 发放工资

   • 借方 ：应付职工薪酬-工资（实发金额）

   • 贷方 ：银行存款/库存现金（支付方式）

   示例：若实发工资50,000元，通过银行转账支付，则分录为： $$ \text{借：应付职工薪酬-工资 50,000} \ \text{贷：银行存款 50,000} $$

2. 代扣代缴项目

   • 社保及公积金 ：

     借：应付职工薪酬-工资

     贷：其他应收款-社保（个人负担部分）、其他应收款-公积金（个人负担部分）

   • 个人所得税 ：

     借：应付职工薪酬-工资

     贷：应交税费-应交个人所得税

二、操作流程

1. 工资计提

   • 根据员工工资表，借记对应费用科目（如管理费用、销售费用等），贷记应付职工薪酬-工资（应发工资总额）。

2. 凭证制作

   • 填写凭证标题（如“发放工资”）、日期、金额及摘要，确保科目、金额准确无误。

3. 审核与存档

   • 由财务负责人和人事部门审核签字，凭证需加盖公章后存档，保存期限通常为15年。

三、注意事项

• 时效性 ：工资凭证需在发放后1个月内完成审核与归档。

• 准确性 ：核对工资总额、社保/公积金代扣金额及个税计算是否正确。

• 支付方式 ：区分银行转账、现金等支付方式，对应调整贷方科目。

通过以上步骤，可确保工资核算的规范性与财务数据的安全性。