‌补缴养老保险的分录处理需区分单位承担部分和个人承担部分‌：单位补缴时借记"应付职工薪酬-社会保险费"和"其他应收款-个人社保"，贷记"银行存款"；个人补缴部分通过"其他应收款"科目挂账处理。补缴的滞纳金应计入"营业外支出"。

一、单位补缴养老保险的分录

1. ‌单位承担部分‌：

   • 计提时：借"管理费用-社会保险费"，贷"应付职工薪酬-社会保险费"
   • 实际补缴：借"应付职工薪酬-社会保险费"，贷"银行存款"

2. ‌代扣个人部分‌：

   • 补缴时先垫付：借"其他应收款-个人社保"，贷"银行存款"
   • 从工资扣回：借"应付职工薪酬-工资"，贷"其他应收款-个人社保"

二、滞纳金的特殊处理

因逾期补缴产生的滞纳金不得税前扣除，分录为：

• 借"营业外支出-滞纳金"，贷"银行存款"

三、灵活就业人员补缴分录

个人通过社保机构补缴时，企业代缴需挂往来账：

• 借"其他应收款-员工"，贷"银行存款"
• 后续通过工资或现金收回

‌提示‌：补缴年限较长时建议分年度入账，避免单月费用异常波动。跨年度补缴需在汇算清缴时调整税务申报数据。