社保会计分录主要分为计提、缴纳和发放工资三个环节，具体如下：

一、计提社保费用

1. 企业部分

   根据员工所属部门，将企业应承担的社保费用计入对应科目。

   分录 ： $$ \text{借：管理费用/销售费用/生产成本等} \ \text{贷：应付职工薪酬——社保费（企业）} $$

2. 个人部分

   代扣代缴员工应缴的社保费用时，从工资中扣除。 分录 ： $$ \text{借：应付职工薪酬——工资} \ \text{贷：其他应收款——社保费（个人）} $$

二、缴纳社保费用

实际支付社保时，需同时支付企业部分和个人部分。 分录 ：
$$ \text{借：应付职工薪酬——社保费（企业）} \ \text{其他应收款——社保费（个人）} \ \text{贷：银行存款} $$

三、发放工资时扣缴社保

发放工资时，扣除员工个人社保费用及个人所得税。 分录 ：
$$ \text{借：应付职工薪酬——工资（应发数）} \ \text{贷：其他应收款——社保费（个人）} \ \text{应交税费——应交个人所得税} \ \text{银行存款（实发数）} $$

补充说明

• 社保基数 ：通常以员工工资为基数，按当地规定比例计算（如河北廊坊地区：医疗保险个人2%、单位7%）。

• 注意事项 ：个人社保部分需通过银行代扣，企业需保留代扣凭证。