补缴社保差额的会计分录需根据补缴类型（单位补缴、个人补缴、跨年补缴等）分情况处理，具体如下：

一、单位补缴社保差额

1. 补缴当月费用

   借： 管理费用/销售费用/制造费用 （根据部门划分）

   贷： 应付职工薪酬——社保费（单位部分）

   发放工资时：

   借： 应付职工薪酬——工资

   贷： 其他应收款——社保费（个人部分）

   实际缴纳：

   借： 应付职工薪酬——社保费（单位部分）

   贷： 银行存款

   （适用于未跨年补缴） 。

2. 跨年补缴（需调整以前年度损益）

   借： 以前年度损益调整

   贷： 应付职工薪酬——工资

   发放工资时：

   借： 应付职工薪酬——工资

   贷： 库存现金/银行存款

   （需同时调整个人应缴部分） 。

二、个人补缴社保差额

个人补缴费用通常从工资中代扣，分录为：

借： 应付职工薪酬——工资

贷： 其他应收款——社保费（个人部分）

实际缴纳时：

借： 其他应收款——社保费（个人部分）

贷： 银行存款

（适用于离职后补缴） 。

三、注意事项

1. 分科目核算 ：单位和个人部分需分别通过“应付职工薪酬”和“其他应收款”科目核算，避免混淆。

2. 跨年处理 ：若补缴涉及跨年，需通过“以前年度损益调整”科目调整损益。

3. 政策合规 ：根据企业实际情况制定补缴政策，确保会计处理符合相关法规。