应付职工薪酬

关于奖金发放的会计分录，需根据奖金性质和来源进行具体处理，主要分为以下两种情况：

一、现金或银行存款直接发放奖金

1. 计提奖金时

   借：管理费用/销售费用/制造费用等（根据员工部门）

   贷：应付职工薪酬——奖金

2. 实际发放时

   借：应付职工薪酬——奖金

   贷：银行存款/库存现金

   同时代扣个人所得税：

   借：应付职工薪酬——奖金

   贷：应交税费——应交个人所得税

二、非货币性福利（如自产或外购奖品）

1. 自产奖品

   • 计提时：

     借：管理费用/销售费用/制造费用等

     贷：应付职工薪酬——非货币性福利

   • 发放时：

     借：应付职工薪酬——非货币性福利

     贷：主营业务收入（自产产品）

     应交税费——应交增值税（销项税额）

     同时结转成本：

     借：主营业务成本

     贷：库存商品

2. 外购奖品

   • 购入时：

     借：库存商品

     应交税费——应交增值税（进项税额）

     贷：银行存款/库存现金

   • 发放时：

     借：管理费用/销售费用/制造费用等

     贷：应付职工薪酬——非货币性福利

     同时转出进项税：

     借：应付职工薪酬——非货币性福利

     贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

三、注意事项

• 奖金均需计入"应付职工薪酬"科目，区别在于货币性福利直接贷记该科目，非货币性福利需先计入应付职工薪酬再结转。

• 个人所得税按"工资、薪金所得"项目计算，代扣代缴时需同步处理。

• 自产奖品需视同销售确认收入并计算销项税，外购奖品则直接结转成本。

以上分录需结合企业实际情况调整科目设置，建议每月末进行税务申报时核对相关税费。