奖金和年终奖的账务处理存在以下核心区别，主要体现在科目归属、发放时点及税务处理三个方面：

一、科目归属差异

1. 奖金

   属于工资组成部分，需按月申报并计入工资总额。例如，销售部门项目奖金应计入“销售费用—奖金”科目。

2. 年终奖

   不属于工资，需单独核算。计提时计入“应付职工薪酬—奖金”科目，发放时再结转至“管理费用—福利费”或“营业费用—奖金”。

二、发放时点与周期

1. 奖金

   可定期发放（如月度、季度），或根据绩效突出发放，需按月申报工资。

2. 年终奖

   通常在次年考核后发放，属于一次性结算，需在次年计提并支付。

三、税务处理区别

1. 奖金

   代扣代缴个人所得税时，直接从工资中扣除，无需额外计算。

2. 年终奖

   需单独计算个税，可选择并入当年综合所得或单独申报（一年仅限一次）。计算公式为： $$ \text{应纳税额} = \text{全年奖金} \div 12 \times \text{月度税率} - \text{速算扣除数} $$

   若当月工资低于费用扣除额，则可减除差额后再计算。

四、账务分录示例

• 计提年终奖 ： $$ \text{借：销售费用/管理费用/主营业务成本—奖金} \ \text{贷：应付职工薪酬—奖金} $$

• 发放年终奖 ： $$ \text{借：应付职工薪酬—奖金} \ \text{贷：银行存款、应交税费—应交个人所得税} $$

• 代扣个税 ： $$ \text{借：其他应收款—代扣代缴个人所得税（员工姓名）} \ \text{贷：应交税费—应交个人所得税} $$

。

总结 ：奖金与年终奖在账务处理上需严格区分科目归属、发放周期及税务规则，确保合规性。