六税两费减半退税的会计分录需区分“直接减免”和“先征后返”两种情况，核心处理涉及“应交税费”“税金及附加”“银行存款”等科目，最终通过损益结转完成账务闭环。
直接减免情况
企业按减半后金额计提税费时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交印花税等”；实际缴纳时，借记“应交税费”，贷记“银行存款”。无需额外调整，因税费已直接减免。
先征后返情况
特殊处理
若退税款需确认为政府补助，可计入“其他收益”或“营业外收入”，具体需根据《企业会计准则第16号》判断实质。
提示：企业需根据实际退税性质选择对应分录，确保账务与税务申报一致，避免重复计税或遗漏。
能 根据最新政策，分公司能否享受“六税两费”减半优惠需分情况讨论，具体如下： 一、政策适用条件 小规模纳税人分公司 若分公司为增值税小规模纳税人，可直接享受“六税两费”减半优惠（包括资源税、城市维护建设税、房产税等6种税种及教育费附加、地方教育附加）。 一般纳税人分公司 需满足小型微利企业标准 ：若总公司符合小型微利企业条件（如年度应纳税所得额≤300万元等），且采用汇总纳税方式
“六税两费”减免政策的起止时间及相关要点如下： 一、政策有效期 该政策自 2023年1月1日 起至 2027年12月31日 结束，共持续5年。 二、适用对象 增值税小规模纳税人 ； 小型微利企业 ； 个体工商户 。 三、减免内容 减半征收以下税费及附加费用： 六税 ：资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税； 两费
一般企业可以享受六税两费减半政策。 六税两费减半政策是针对小规模纳税人和小型微利企业的一项税收优惠措施。它包括对资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加实行减半征收。 政策适用范围 小规模纳税人 ：根据相关规定，年应纳税销售额在500万元以下的企业被认定为小规模纳税人。这些企业在享受六税两费减半政策时
印花税申报不享受六税两费减免政策的主要原因包括：印花税与六税两费适用主体范围不同，六税两费减免政策仅适用于增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，而印花税的适用范围更广；印花税申报与六税两费减免政策享受方式不同，六税两费减免政策通过填写申报表单即可享受，无需额外提交资料，而印花税申报需提交《财产和行为税纳税申报表》和《印花税税源明细表》等材料
根据最新政策，分公司小微企业的“六税两费”减免政策如下： 一、适用主体与条件 小规模纳税人分公司 若分公司为增值税小规模纳税人，且年销售额≤500万元，可直接享受“六税两费”减免政策。 小型微利企业分公司 若分公司符合小型微利企业标准（年应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元），且总机构已享受该政策，则分支机构可同步享受。 二、政策内容与期限 减免范围 ：资源税
根据最新政策， 六税两费减免政策包括个人 ，具体如下： 适用主体范围 增值税小规模纳税人 ：包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业等，只要符合小规模纳税人认定标准即可享受。 小型微利企业 ：需同时满足年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，且从事国家非限制和禁止行业。新设立企业首次汇算清缴前可按此标准享受。 个体工商户 ：直接享受减免政策，无需额外判定。
分公司可以享受"六税两费"优惠政策，但需满足独立核算条件且符合小微企业认定标准。 根据现行政策，分公司作为企业所得税的独立纳税人，在增值税、资源税等六税和教育费附加等两费方面，只要符合条件即可享受减免优惠。以下是具体分析要点： 独立核算要求 分公司必须完成税务登记并独立建账核算，能够准确提供财务报表。非独立核算的分公司由总公司汇总纳税，无法单独享受优惠。 小微企业认定标准
个人可以享受“六税两费”减免政策，具体如下： 一、适用主体 增值税小规模纳税人 ：包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业（需满足小规模纳税人条件）。 自然人（其他个人） ：无需办理增值税一般纳税人登记，按小规模纳税人标准享受减免。 二、减免范围 “六税两费”包括： 六税 ：资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税； 两费
六税两费减免的税做账核心方法是：根据减免性质选择直接冲减“税金及附加”或计入“营业外收入/其他收益”，关键点在于区分直接减免与先征后返，并注意小企业会计准则与企业会计准则的科目差异。 直接减免的账务处理 若企业直接享受减半征收优惠，无需计提全额税费。例如： 计提时 ：按减免后金额借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交印花税等”。 缴纳时 ：借记“应交税费”
自2023年1月1日起至2027年12月31日，“六税两费”优惠政策得以延续，针对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户提供减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的优惠 。这意味着符合条件的企业和个人将享受到显著的税收减免，有助于减轻负担，促进经济发展。 了解“六税两费”的具体内容至关重要
分公司通常无法享受“六税两费”减免政策，但存在例外情况：若独立登记为增值税小规模纳税人，可按规定享受优惠；若与总机构汇总纳税且总机构符合小型微利企业条件，则可间接享受减免。 政策适用范围限制 “六税两费”减免的适用主体明确为增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。分公司因不具备独立法人资格，通常无法单独满足小型微利企业条件，除非总机构汇总纳税后整体符合标准。
水资源税目前不能享受“六税两费”减免政策 。根据现行政策，“六税两费”明确包含资源税（不含水资源税）、城市维护建设税等税费，但水资源税未被纳入减免范围 ，企业缴纳水资源税时需全额申报。 分点论述： 政策范围界定 ：“六税两费”减免政策覆盖资源税、城建税等六项税费及两项附加费，但财政部和税务总局多次强调水资源税除外 ，其征收标准与优惠政策独立执行。 行业适用性
分公司是否适用“六税两费”减免政策，需根据其纳税类型和与总机构的税务安排综合判断，具体如下： 一、核心结论 分公司能否享受“六税两费”减免政策，取决于其是否为小规模纳税人及税务登记方式 。 二、具体规则 小规模纳税人分公司 独立核算 ：若分公司为小规模纳税人且独立核算纳税（包括增值税和企业所得税），可直接享受“六税两费”减免政策。 汇总纳税 ：若总机构符合小型微利企业条件
六税两费减免政策时间延长至2027年12月31日 ，这是国家为支持小微企业和个体工商户发展推出的阶段性减税措施。政策覆盖资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加，减半征收 标准统一为小型微利企业和个体工商户。 政策要点解析 适用对象
“六税两费”减免政策是国家为支持小微企业和个体工商户推出的税费优惠，涵盖资源税、城建税等6项税费及教育费附加等2项费用，减半征收至2027年底，适用对象包括增值税小规模纳税人、小型微利企业及个体工商户，申报时无需额外材料且可叠加其他优惠。 减免内容 减半征收的“六税”为资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税
关于“六税两费”减半征收的起止时间，综合权威信息整理如下： 一、政策执行时间 起始时间 ：2023年1月1日 结束时间 ：2027年12月31日 二、适用对象 增值税小规模纳税人 小型微利企业 个体工商户 三、减免范围 包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。 四、注意事项 一般纳税人
六税两费减免政策是国家为支持小微企业和个体工商户发展推出的重要税费优惠，涵盖资源税、城建税等6个税种及教育费附加等2项费用，减征幅度达50%，执行期限至2027年底，且可与其他优惠政策叠加享受。 政策内容与范围 六税两费包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加
2019年 “六税两费”政策最早可追溯至 2019年1月1日 开始实施，该政策由财政部、税务总局联合发布，旨在通过税费减免支持小微企业和个体工商户的发展。以下是具体说明： 政策起始时间 根据财政部、税务总局公告2019年第6号文件，“六税两费”政策自2019年1月1日起正式实施，原增值税小规模纳税人、小型微利企业及个体工商户开始享受减半征收优惠。 政策调整与延续
2022年 关于“六税两费”减免政策的起始年份，需结合政策实施时间线进行说明： 政策起始时间 根据财政部、税务总局的官方公告， “六税两费”减免政策最早开始于2022年1月1日 ，执行至2027年12月31日。该政策由《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）明确规范。 政策调整背景 第一次续期
