会计发工资的账务处理流程可分为以下五个核心步骤，确保合规性与准确性：

一、工资计算与表单准备

1. 工资核算 ：根据员工出勤、绩效、工资标准等计算应发工资、应税工资及扣除项（社保、公积金、个人所得税等）。

2. 工资表编制 ：整理员工姓名、工资明细、扣款项目（如社保、公积金）等信息，形成正式工资单。

二、工资发放与凭证处理

1. 实际发放 ：通过银行转账或现金支付工资，确保支付金额与工资单一致。

2. 记账分录 ：

   • 发放工资 ：借记“应付职工薪酬—工资”，贷记“银行存款/现金”。

   • 代扣代缴 ：借记“应付职工薪酬—社保/公积金/个人所得税”，贷记“银行存款”（企业代扣部分）。

三、社保与税费缴纳

1. 社保/公积金代扣 ：根据实际金额代扣个人承担部分，计入“其他应付款”科目。

2. 个人所得税代扣 ：计算应缴税款后，从工资中扣除并代缴，计入“应交税费”科目。

四、月末结账与报表编制

1. 期末处理 ：将当月工资支出从“应付职工薪酬”科目结转至对应费用科目（如管理费用、销售费用等）。

2. 报表生成 ：编制工资支出明细表、社保缴纳报表等，供财务分析和审计使用。

五、凭证归档与合规性检查

1. 凭证整理 ：汇总工资表、银行流水、税务单据等，确保凭证完整、准确。

2. 税务申报 ：根据核算结果按时申报个人所得税、社保等税费。

注意事项 ：不同企业可能涉及工会经费、代垫水电费等额外支出，需根据实际情况调整分录。建议使用会计软件辅助处理，提高效率与准确性。