​​直接发放工资的会计分录需分两步处理：​​ ​​①计提工资时借记费用科目、贷记应付职工薪酬；②实际发放时借记应付职工薪酬、贷记银行存款并代扣个税与社保。​​ 关键操作包括区分应发与实发工资、规范代扣款项科目使用，以及确保凭证附有员工签收记录。

1. ​​计提阶段​​
   根据员工岗位归属，将应发工资总额计入对应费用科目。例如：生产人员工资借记“生产成本”，管理人员工资借记“管理费用”，同时贷记“应付职工薪酬—工资”。若当月未计提而次月直接发放，需补提当月费用。

2. ​​发放阶段​​
   实际支付时，按实发金额借记“应付职工薪酬—工资”，贷记“银行存款”。同步处理代扣款项：个人社保/公积金通过“其他应付款”科目核算，个税计入“应交税费—应交个人所得税”。现金发放需附签字工资单备查。

3. ​​特殊情形处理​​

   • ​​差异调整​​：若实发与计提金额不符，少发需补提费用，多发则红字冲销。
   • ​​社保同步处理​​：企业承担的社保需单独计提，缴纳时合并代扣部分一并支付。
   • ​​现金发放​​：从银行提现需先做“借：库存现金，贷：银行存款”分录，再按发放流程处理。

规范完成上述分录可确保工资发放合规透明，同时满足税务与审计要求。建议企业定期核对薪酬科目余额，避免跨期错漏。