发放上月工资的会计分录需根据工资发放的时间和企业的会计政策进行区分处理，具体分录如下：

一、当月发放上月工资

1. 计提上月工资 在次月月初计提上月工资时，需根据工资总额借记相关费用科目（如管理费用、销售费用等），贷记“应付职工薪酬——工资”科目。 $$借：管理费用/销售费用/制造费用等 \quad 贷：应付职工薪酬——工资$$$$

2. 发放工资
   实际发放时，借记“应付职工薪酬——工资”（应发数），贷记“银行存款”或“库存现金”，并扣除社保、住房公积金个人部分及应交个人所得税。 $$借：应付职工薪酬——工资 \quad 贷：其他应收款——社保/住房公积金个人部分 \quad 应交税费——个人所得税 \quad 银行存款/现金$$$$

二、跨月发放（如次月发放上月工资）

1. 计提上月工资 （同当月发放）

2. 发放工资

   借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“其他应收款——社保/住房公积金个人部分”“应交税费——个人所得税”“银行存款/现金”

三、注意事项

1. 社保计提

   社保需在发放前完成计提，借记相关费用科目，贷记“应付职工薪酬——社保”（企业部分）。

2. 个人所得税计算

   个人所得税需根据工资薪金所得计算，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。

3. 特殊情况处理

   • 本月不发放工资但需计提：借记相关费用科目，贷记“应付职工薪酬——应付职工工资”；

   • 期末结转工资：借记“本年利润”，贷记“应付职工薪酬——工资”。

四、示例（次月发放上月工资）

1. 计提工资 $$借：管理费用-工资 \quad 贷：应付职工薪酬-工资$$

2. 发放工资 $$借：应付职工薪酬-工资 \quad 贷：其他应收款-社保（个人部分） \quad 应交税费-个人所得税 \quad 银行存款$$

通过以上分录，可确保工资发放符合会计准则，同时准确核算各项税费及代扣款项。