发放工资的会计科目处理需要遵循以下步骤和规范，确保账务处理的准确性和合规性：

一、工资发放前的准备工作

1. 工资计算

   根据员工考勤、绩效等因素计算应发工资，包括基本工资、奖金、津贴等。

2. 社保及个税计算

   • 社保：计算企业承担部分（如养老、医疗等）并计入“应付职工薪酬——社保”；

   • 个税：根据工资薪金所得计算应代扣金额，计入“应交税费——应交个人所得税”。

二、工资发放的会计分录

1. 发放工资（实际支付）

   • 银行转账： $$借：应付职工薪酬——工资
     贷：银行存款$$

   • 现金支付： $$借：应付职工薪酬——工资
     贷：现金$$

   注：需同时扣除社保个人缴纳部分、住房公积金及个税 $$借：应付职工薪酬——社保（个人部分）
   应交税费——应交个人所得税
   贷：银行存款/现金$$

2. 社保及个税缴纳

   • 企业缴纳部分： $$借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
     贷：其他应付款——养老/医疗等

   • 实际缴纳：
     $$借：其他应付款——养老/医疗等

     应交税费——应交个人所得税
     贷：银行存款$$

三、其他注意事项

1. 账务核对
   • 定期核对银行对账单与工资台账，确保金额一致；
   • 检查代扣代缴项目是否合规。
2. 税务申报
   • 每月按时申报个税及社保缴纳情况，避免滞纳金。
3. 系统辅助
   • 推荐使用薪资管理系统自动化处理，减少人为错误。

四、示例分录汇总

通过规范处理，可有效保障企业财务数据真实性和合规性。