​​计提与发放工资的会计处理需通过“应付职工薪酬”科目核算，关键操作包括​​：​​当月计提工资计入费用类科目（如管理费用）并贷记负债科目，次月发放时冲减负债并处理代扣款项（如社保、个税）​​。以下是具体要点：

1. ​​计提阶段​​：根据权责发生制，月末按部门归集工资费用。例如，管理人员工资借记“管理费用”，销售人员工资借记“销售费用”，同时贷记“应付职工薪酬—工资”。若涉及企业承担的社保/公积金，需同步计提至“应付职工薪酬—社保/公积金”。

2. ​​发放阶段​​：实际支付时，借记“应付职工薪酬—工资”，贷记“银行存款”（实发部分）及代扣科目（如“其他应收款—个人社保”“应交税费—个税”）。​​需注意​​：若计提与实发金额不符，需通过红字或补提分录调整。

3. ​​代缴款项处理​​：缴纳社保/个税时，需合并企业承担与个人代扣部分。例如，支付社保时借记“应付职工薪酬—社保”（企业部分）和“其他应收款—社保”（个人部分），贷记“银行存款”。

4. ​​特殊情形​​：延迟发放工资需根据税务规定调整申报；跨期差异需通过“其他应付款”过渡，确保账务与税务一致性。

​​提示​​：准确区分费用归属与代扣项目，定期核对“应付职工薪酬”明细，避免税务风险。