​​计提工资和发放工资的账务处理是企业财务核算的核心环节，需遵循权责发生制原则，通过“应付职工薪酬”科目归集费用并完成支付。关键点包括：​​

1. ​​计提时按部门分摊费用​​（如管理费用、生产成本等），​​发放时扣除个税、社保等代扣款项​​；
2. ​​社保和公积金需区分企业承担与个人承担部分​​，分别计入对应科目；
3. ​​若计提与实发金额不符，需通过红字或补提分录调整​​，确保账务准确性。

​​分点展开：​​

• ​​计提阶段​​：月末根据员工所属部门计提工资，分录为借“管理费用/生产成本”等、贷“应付职工薪酬—工资”，同步计提企业承担的社保（借“管理费用”、贷“应付职工薪酬—社保”）。
• ​​发放阶段​​：次月支付时，借“应付职工薪酬—工资”，贷“银行存款”（实发部分）、“应交税费—个税”及“其他应收款—社保（个人部分）”。社保缴纳需合并企业与个人部分，借“应付职工薪酬—社保”“其他应收款—社保”，贷“银行存款”。
• ​​差异处理​​：计提工资大于实发时红字冲回，小于实发时补提；延迟发放需挂账“其他应付款”并后续冲销。

​​提示​​：实务中需注意社保比例的地区差异、个税申报时限，以及福利费计提上限（工资总额14%）。规范处理既能合规避税，也能清晰反映企业人力成本。