工资计提和发放的账务处理需遵循以下规范，确保财务准确性和合规性：

一、工资计提

1. 基础分录

   根据员工所属部门，将工资计入对应科目：

   • 生产人员：借：生产成本/制造费用

   • 管理/销售人员：借：管理费用/销售费用

   贷：应付职工薪酬—工资

2. 附加费用计提

   • 社保（企业部分） ：借：管理费用/生产费用

     贷：应付职工薪酬—社保费

   • 福利费 ：借：管理费用/销售费用

     贷：应付职工薪酬—福利费

二、工资发放

1. 实际支付分录

   借：应付职工薪酬—工资

   贷：银行存款/现金

   同时代扣代缴：

   • 个人所得税：借：应付职工薪酬—工资

     贷：应交税费—应交个人所得税

   • 社保/公积金个人部分：借：应付职工薪酬—社保费

     贷：其他应收款—社保费

2. 社保/公积金缴纳

   借：其他应付款—社保费（企业部分）

   应交税费—应交个人所得税

   贷：银行存款

   （需在次月完成代扣代缴）

三、注意事项

• 证据审核 ：发放时需核对工资明细表、银行流水等，确保与“应付职工薪酬”账户匹配。

• 税务合规 ：及时申报代扣代缴的社保、个税，保存相关凭证。

• 科目设置 ：建议在“应付职工薪酬”下设置“工资”“社保费”“福利费”等明细科目，便于核算。

通过以上流程，企业可规范管理工资支出，保障财务数据真实可靠。