以下是工资计提和发放的会计分录说明，综合多个权威来源整理而成：
一、工资计提的会计分录
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计提工资 根据部门归属将工资计入相应成本费用科目（如管理费用、销售费用、生产成本等），同时确认应付职工薪酬。 $$借：管理费用/销售费用/生产成本 \quad 贷：应付职工薪酬——工资$$
示例：生产车间工人工资计提 $$借：制造费用——人工 \quad 贷：应付职工薪酬——工资$$
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计提社保及公积金（企业部分） 按部门归属计提企业承担的社保（养老保险、医疗保险等）和住房公积金，并计入对应成本费用科目。 $$借：管理费用/销售费用/生产成本 \quad 贷：应付职工薪酬——社保 \quad 应付职工薪酬——住房公积金$$
示例：生产部门社保计提 $$借：制造费用——社保 \quad 贷：应付职工薪酬——社保$$
二、工资发放的会计分录
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发放工资 通过银行转账或现金支付工资，同时扣除员工个人承担的社保、公积金及个人所得税。 $$借：应付职工薪酬——工资 \quad 贷：银行存款/现金 \quad 应交税费——应交个人所得税 \quad 其他应付款——社保（个人部分）$$
示例：发放当月工资 $$借：应付职工薪酬——工资 \quad 贷：银行存款 \quad 应交税费——个人所得税 \quad 其他应付款——住房公积金（员工个人）$$
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缴纳社保及公积金（企业部分）
将计提的社保、公积金支付给社保机构，形成对个人应付款项的减少。 $$借：应付职工薪酬——社保 \quad 应付职工薪酬——住房公积金 \quad 贷：银行存款 \quad 其他应收款——社保（个人） \quad 其他应收款——住房公积金（个人）$$示例：缴纳当月社保 $$借：应付职工薪酬——社保 \quad 贷：银行存款 \quad 其他应收款——社保（员工个人）$$
三、注意事项
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会计期间划分
工资通常按月计提，次月发放，遵循权责发生制原则。月末需根据历史数据暂估当月工资费用。2. 明细科目设置
建议在“应付职工薪酬”下设置“工资薪金”“社保”“住房公积金”等明细科目，便于核算和税务申报。3. 对账与申报
定期核对工资台账与银行流水，确保账实一致，并按时申报个税和社会保险。通过以上分录规范处理，可有效保障工资核算的准确性与合规性。