应付职工薪酬

工资入账的会计分录主要分为两个环节： 计提工资 和 发放工资 ，具体如下：

一、工资计提（期末核算）

根据员工所属部门，将工资计入相应的成本或费用科目，并贷记“应付职工薪酬——工资”科目。

1. 不同部门的工资核算

• 生产工人 ：借：生产成本——直接人工

• 车间管理人员 ：借：制造费用

• 管理部门人员 ：借：管理费用

• 销售部门人员 ：借：销售费用

• 其他人员 （如在建工程、研发人员）：借：在建工程/研发支出

2. 社保与个税的预提

• 社保个人承担部分 ：借：应付职工薪酬——社保个人部分

• 个人所得税 ：借：应付职工薪酬——个人所得税

示例 （生产工人工资及社保）：

借：生产成本——直接人工 20,000元
    应付职工薪酬——社保个人部分 2,000元
    应交税费——应交个人所得税 1,000元
贷：应付职工薪酬——工资 23,000元

二、工资发放（实际支付时）

从“应付职工薪酬”科目转出至“银行存款”或“库存现金”，并扣除社保个人承担部分及个税。

1. 基本分录

借：应付职工薪酬——工资 23,000元
    应付职工薪酬——社保个人部分 2,000元
    应交税费——应交个人所得税 1,000元
贷：银行存款/库存现金 26,000元

2. 注意事项

1. 税前与税后差异 ：会计分录以税前工资为基础，实际支付时需扣除个税

2. 社保处理 ：企业承担部分在计提时已单独核算，个人承担部分在发放时扣除

3. 其他应付款 ：代扣社保时需借记“其他应付款”科目

三、补充说明

• 工资组成 ：包括基本工资、奖金、津贴等，需在计提时完整计入

• 特殊情况 ：如辞退福利（可全额扣除）、福利费（税前14%限额）等需单独处理

• 行业差异 ：不同行业可能对成本科目有特定划分，需结合实际情况调整

通过以上分录，企业可规范工资核算，保障税务合规性。