工资及社保会计分录是企业财务核算的重要环节，涉及员工薪酬、社保缴纳及个税代扣等关键事项。核心要点包括：工资计提、社保费用分摊、个税代扣及实际支付的分录处理。
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工资计提分录
企业按月计提应付职工薪酬时，借记“管理费用/销售费用-工资”等成本科目，贷记“应付职工薪酬-工资”。例如：计提10万元工资的分录为：
借：管理费用-工资 100,000
贷：应付职工薪酬-工资 100,000 -
社保费用分摊分录
企业承担的社保部分需计入成本费用，分录为借记“管理费用-社保”，贷记“应付职工薪酬-社保”。例如：企业承担社保5,000元：
借：管理费用-社保 5,000
贷：应付职工薪酬-社保 5,000 -
代扣个税及社保个人部分
发放工资时需代扣个税及员工社保个人部分，分录为借记“应付职工薪酬-工资”，贷记“应交税费-个税”“其他应付款-社保个人部分”。例如：代扣个税2,000元、社保个人部分3,000元：
借：应付职工薪酬-工资 5,000
贷：应交税费-个税 2,000
贷：其他应付款-社保个人部分 3,000 -
实际支付工资及社保
支付工资时，借记“应付职工薪酬-工资”，贷记“银行存款”；缴纳社保时，借记“应付职工薪酬-社保”“其他应付款-社保个人部分”，贷记“银行存款”。例如：支付工资95,000元（已扣代缴项），缴纳社保8,000元（企业5,000+个人3,000）：
支付工资：
借：应付职工薪酬-工资 95,000
贷：银行存款 95,000
缴纳社保：
借：应付职工薪酬-社保 5,000
借：其他应付款-社保个人部分 3,000
贷：银行存款 8,000
工资及社保会计分录需分步处理，确保薪酬计提、费用分摊、代扣代缴及支付环节准确入账。企业应定期核对科目余额，避免税务风险。