应付职工薪酬科目挂账

关于欠职工工资的账务处理，需根据实际支付时间进行分阶段核算，具体处理方式如下：

一、工资计提阶段

1. 借记成本费用科目

   根据员工应得工资金额，借记“管理费用”“销售费用”等科目，反映企业对员工的工资负债。

2. 贷记应付职工薪酬科目

   将工资金额贷记“应付职工薪酬——应付工资”或“应付职工薪酬——工资”科目，完成负债确认。

二、工资拖欠阶段

1. 无需额外分录

   工资拖欠时仅需在“应付职工薪酬”科目挂账，无需单独设置“应付未付工资”科目。

2. 税务处理

   需确保工资发放记录完整，待实际支付时一并处理个税、社保等代扣代缴事项。

三、工资支付阶段

1. 发放工资时

   借记“应付职工薪酬——应付工资”，贷记“银行存款”或“库存现金”。

2. 缴纳社保及个税时

   借记“其他应收款——社保（个人部分）”“应交税费——应交个人所得税”，贷记“应付职工薪酬——社保（单位部分）”“银行存款”。

四、注意事项

1. 账目细化

   • 若当月未发放工资，需先归集金额计入应付职工薪酬，次月发放时再转出。

   • 使用“应付职工薪酬——应付工资”科目核算，避免混淆。

2. 税务合规

   • 工资发放需符合税法规定，留存工资表、银行转账记录等凭证以备税务检查。

3. 后续调整

   • 若存在预提但未发放的工资，需通过“应付职工薪酬——应付工资”科目调整。

示例分录

计提工资 （每月月末）

借：管理费用 100,000

贷：应付职工薪酬——应付工资 100,000

实际支付工资及社保 （次月发放）

借：应付职工薪酬——应付工资 100,000

应交税费——应交个人所得税 5,000  

应交税费——应交社保 8,000  <b class="card40_2411__sup_5321" data-sup="sup">4</b>

贷：银行存款 113,000

通过以上步骤，可规范处理工资拖欠的账务，确保财务报表真实性和合规性。