应付职工薪酬

公司员工工资的会计科目设置需根据员工职责和费用归属部门进行分类核算，具体如下：

一、主要核算科目

1. 应付职工薪酬——工资

   所有员工工资（包括基本工资、奖金、津贴等）均通过该科目核算，属于负债类科目。

2. 明细科目设置

   根据员工部门不同，进一步细分为：

   • 生产成本——直接人工 ：生产工人工资

   • 制造费用 ：车间管理人员及辅助人员工资

   • 管理费用 ：行政管理人员、财务人员等工资

   • 销售费用 ：销售团队工资

   • 其他部门 ：如研发人员（资本化/费用化支出）、在建工程人员等

二、会计分录示例

1. 计提工资时

   借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

   贷：应付职工薪酬——工资

2. 发放工资时

   借：应付职工薪酬——工资

   贷：银行存款/应交税费——个人所得税

三、注意事项

1. 社保与福利

   • 社保费用（五险一金）在计提时计入应付职工薪酬，实际缴纳时再单独处理。

   • 福利费用（如节日津贴、培训费用）也通过应付职工薪酬核算，但需注意税前扣除限额。

2. 特殊部门处理

   • 财务人员工资计入管理费用，而非财务费用。

   • 销售人员提成可能计入销售费用或收入科目，需根据业务性质判断。

3. 避免混淆

   • 公务费、差旅费等费用不通过应付职工薪酬核算，需单独科目处理。

通过以上分类和分录，企业可清晰反映各环节薪酬支出，确保财务报表准确性。