​​工资会计分录的核心逻辑是“先计提后发放”，需根据员工岗位归属成本费用科目，并区分应发数、代扣款项和实发数。​​ 关键操作包括：​​计提时借记成本类科目（如管理费用/生产成本）、贷记应付职工薪酬；发放时借记应付职工薪酬、代扣款项（如社保/个税）并贷记银行存款。​​

1. ​​计提阶段​​
   根据员工部门将应发工资分配至对应科目。例如：生产人员工资借记“生产成本”，管理人员工资借记“管理费用”，同时贷记“应付职工薪酬—工资”。若涉及企业承担的社保公积金，需同步计提至“应付职工薪酬—社保/公积金”。

2. ​​发放阶段​​
   实际发放时，按实发金额借记“应付职工薪酬—工资”，贷记“银行存款”；代扣款项（如个人社保、个税）需同步冲减，贷记“其他应付款—社保”或“应交税费—个税”。例如：代扣员工房租需借记“应付职工薪酬”、贷记“其他应收款”。

3. ​​社保与个税缴纳​​
   企业缴纳社保时，将代扣个人部分与企业承担部分合并处理：借记“应付职工薪酬—社保”（企业）和“其他应付款—社保”（个人），贷记“银行存款”。个税申报后直接借记“应交税费—个税”、贷记“银行存款”。

4. ​​特殊情形处理​​

   • ​​预发工资​​：先挂“其他应收款”，下月计提时转入对应费用科目。
   • ​​非货币福利​​：按公允价值计入“应付职工薪酬—非货币性福利”，涉及自产产品需确认收入并结转成本。

​​提示​​：实务中需严格区分应发与实发数，代扣项目需在发放时同步处理，避免遗漏个税或社保申报。