工资及社保的账务处理需分阶段进行，主要包括计提、发放、代扣代缴及缴纳四个环节，具体如下：

一、计提阶段（月末）

1. 工资计提

   将当月工资费用计入成本或费用科目，同时确认应付职工薪酬。 分录 ：

   借：管理费用/销售费用/生产成本等 10万元  
   贷：应付职工薪酬——工资 10万元
   

2. 社保及公积金计提

   分别计算企业承担的社保（养老保险、医疗保险等）和公积金，计入对应科目。 分录 ：

   借：管理费用/销售费用/生产成本等 1.5万元  
   贷：应付职工薪酬——社保 1.5万元  
   借：管理费用/销售费用/生产成本等 0.5万元  
   贷：应付职工薪酬——公积金 0.5万元
   

二、发放阶段（次月）

1. 发放工资

   从应付职工薪酬中支付实发工资（扣除个人社保、公积金及个税）。

   分录 ：

   借：应付职工薪酬——工资 10万元  
   贷：银行存款 8万元（实发工资）  
   贷：应付职工薪酬——社保 2万元（个人承担部分）  
   贷：应付职工薪酬——公积金 2万元（个人承担部分）  
   

2. 代扣个税

   根据工资计算应代扣的个人所得税，计入应交税费科目。 分录 ：

   借：应付职工薪酬——工资 10万元  
   贷：应交税费——应交个人所得税 [计算金额]  
   

三、缴纳阶段（次月）

1. 缴纳社保及公积金

   实际向社保局或公积金中心缴纳费用，冲销对应科目。

   分录 ：

   借：应付职工薪酬——社保 3.5万元（企业+个人总和）  
   借：应付职工薪酬——公积金 3.5万元（企业+个人总和）  
   贷：银行存款 7万元（总缴纳金额）  
   

四、注意事项

• 时间节点 ：计提在月末完成，发放和缴纳在次月操作。

• 科目区分 ：企业承担部分计入“应付职工薪酬”，个人承担部分通过“其他应付款”或直接扣除。

• 合规性 ：社保基数需符合当地社平工资标准，避免因基数错误引发纠纷。

通过以上分步处理，可确保工资及社保的账务准确合规。