计提员工工资的会计处理需遵循权责发生制原则，通过分步核算确保财务准确性。以下是具体操作流程及分录示例：

一、工资计提分录

1. 基础分录

   根据员工所属部门，将工资费用计入对应科目：

   • 生产部门：借：生产成本

   • 管理/销售部门：借：管理费用/销售费用

   • 研发部门：借：研发支出

   贷：应付职工薪酬——职工工资

2. 附加费用计提

   同步计提社保（企业部分）和公积金（企业部分）：

   • 借：管理费用（社保/公积金）

   贷：应付职工薪酬——社保/公积金

二、注意事项

1. 计提依据

   仅根据实际发生的工资费用计提，不得虚增或提前确认。

2. 代扣款项处理

   发放工资时需代扣个人所得税、社保个人部分，分录如下：

   • 借：应付职工薪酬——职工工资

   • 贷：银行存款（实发工资）、应交税费——应交个人所得税、其他应付款——社保（个人部分）

三、税务合规性

• 社保和公积金需在次月缴纳，企业需定期核对账目并申报。

• 个人所得税代扣需通过正规渠道申报。

四、审核与证据

• 计提时需核对工资明细表、分配表等原始凭证，确保数据准确性。

• 发放时检查银行流水、工资条等，匹配扣款项目。