​​发工资会计分录的核心步骤是：先根据员工岗位计提工资（借记成本费用科目，贷记应付职工薪酬），发放时扣除代缴款项并支付实发金额（借记应付职工薪酬，贷记银行存款等）。​​

1. ​​计提工资​​
   根据员工所属部门归集成本费用，例如生产人员工资计入“生产成本”，管理人员工资计入“管理费用”，销售人员工资计入“销售费用”。会计分录示例：

   借：生产成本/管理费用/销售费用等  
   贷：应付职工薪酬——工资  

   若涉及社保、公积金等企业承担部分，需同步计提：

   借：生产成本/管理费用等  
   贷：应付职工薪酬——社保（企业部分）  

2. ​​发放工资​​
   实际支付时需扣除代缴社保、个税等，剩余金额通过银行或现金发放。会计分录示例：

   借：应付职工薪酬——工资  
   贷：银行存款（实发金额）  
        其他应付款——社保（个人部分）  
        应交税费——个人所得税  

3. ​​代缴款项处理​​
   后续缴纳社保、个税时，需冲减代扣科目：

   借：其他应付款——社保（个人部分）  
        应付职工薪酬——社保（企业部分）  
   贷：银行存款  

​​提示​​：若工资计提与实发金额存在差异，需通过“管理费用”等科目调整。确保分录与工资表、银行流水一致，避免税务风险。