发放工资的会计分录需根据是否代扣代缴税费及社保费用进行区分，具体如下：
一、基础分录结构
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发放工资（不含代扣项）
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款/现金
（直接支付工资时使用）
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代扣代缴个人所得税
借：应付职工薪酬——工资（代扣部分）
贷：应交税费——应交个人所得税
（需在发放时同步处理）
二、代扣代缴社保费用
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代扣社保个人承担部分
借：应付职工薪酬——社保（个人部分）
贷：其他应付款——社保
（需在发放时同步处理）
三、注意事项
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分录调整
若实际发放工资与计提金额存在差异，需通过红字分录调整：
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发放金额大于计提：借：管理费用-工资 红字，贷：应付职工薪酬-工资 红字
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发放金额小于计提：借：管理费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资 红字
（适用于零星发放或统计误差）
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对账与申报
发放后需核对银行流水与工资台账，确保账实一致，并按时申报代扣的社保和个税
四、行政事业单位特殊处理
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事业单位工资发放
借：应付职工薪酬（工资、津贴等）
贷：财政拨款收入
（需同时代扣个人社保、公积金及个税）
总结 ：发放工资的核心分录为“应付职工薪酬”与“银行存款/现金”的借贷，代扣项需单独处理。实际操作中需结合企业类型（如行政事业单位）及工资结构（含社保、公积金等）灵活调整分录。
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