小规模纳税人发票分录需根据发票类型（普通发票/专用发票）和业务性质（采购/销售）分别处理，具体如下：

一、收到增值税普通发票

1. 采购时

   借：原材料/库存商品/固定资产等

   贷：银行存款/应付账款

   （普通发票不可抵扣进项税额）

2. 销售时

   借：应收账款（或银行存款）

   贷：主营业务收入（不含税价）

   应交税费-应交增值税（不含税价×3%）

   （需计算销项税额并申报纳税）

二、开具增值税普通发票

1. 销售时

   借：应收账款

   贷：主营业务收入（不含税价）

   应交税费-应交增值税（不含税价×3%）

   （需计算销项税额并申报纳税）

三、开具增值税专用发票

1. 代开专票时

   借：银行存款

   贷：主营业务收入/其他业务收入

   应交税费-应交增值税

   （需代缴税款）

四、月底税务处理

• 无需抵扣时 ：若进项税额大于销项税额，直接作为留抵税额，无需账务处理。

• 需缴纳税款时 ：

  借：应交税费-应交增值税

  贷：银行存款

  （需计算应纳税额并申报）

五、特殊情况处理

• 免税收入 ：若普通发票收入无需交增值税，可借记“应交税费-应交增值税”，贷记“营业外收入”。

总结 ：小规模纳税人发票分录需区分发票类型和业务方向，采购时直接计入成本，销售时需计算并申报增值税，专用发票需代缴税款。建议通过正规税务平台获取最新政策，确保合规操作。