坏账准备的税务规定主要依据《企业所得税法》及其实施条例，结合财税政策调整，具体如下：

一、核心规定

1. 扣除原则

   • 企业坏账损失原则上按实际发生额据实扣除。

   • 经税务机关批准可提取坏账准备金，但需满足特定条件（如逾期3年以上、债务人破产等）。

2. 坏账准备金提取比例

   • 一般不得超过年末应收账款余额的5‰，包括应收账款、其他应收款（不含应收票据）。

3. 税前扣除限制

   • 仅允许实际发生的坏账损失扣除，已核销的坏账收回时需调增应纳税所得。

   • 会计上计提的坏账准备不得税前扣除。

二、特殊情形处理

• 逾期坏账认定 ：

  企业逾期3年以上未收回的应收款项，或债务人破产、自然灾害等不可抗力导致的损失，可作坏账处理。

• 专项申报要求 ：

  部分坏账损失需出具专项报告并说明情况，如单笔金额超过5万元或年度收入万分之一的逾期款项。

三、税务调整与差异处理

• 会计计提与税法扣除存在差异，需通过纳税调整消除“可抵减暂时性差异”。

• 税务机关可通过专项申报或清单申报方式审核坏账损失。

四、政策依据

• 主要依据《企业所得税法》第十条第七项、《实施条例》第五十五条，以及财税〔2009〕57号、国税〔2011〕25号等文件。