根据2025年最新政策，小规模纳税人季度销售额未超过30万元时，增值税处理及会计分录如下：

一、会计分录处理

1. 销售发生时

   借：银行存款/应收账款等

   贷：主营业务收入

   应交税费—应交增值税（按适用税率计算）

   例如：含税收入20.6万元，不含税销售额=20.6/（1+3%）=20万元，增值税税额=20×3%=0.6万元，分录为： $$ \begin{align*} 借：银行存款\ 20.6万 \ 贷：主营业务收入\ 20万 \ 应交税费—应交增值税\ 0.6万 \end{align*} $$*

2. 季度末确认免税时

   • 小企业会计准则 ：

     借：应交税费—应交增值税

     贷：营业外收入

     例如：免征增值税0.6万元，分录为： $$ 借：应交税费—应交增值税\ 0.6万 \ 贷：营业外收入\ 0.6万 $$*

   • 企业会计准则 ：

     借：应交税费—应交增值税

     贷：其他收益

     例如：免征增值税0.2万元，分录为： $$ 借：应交税费—应交增值税\ 0.2万 \ 贷：其他收益\ 0.2万 $$*

二、政策依据

• 免税条件 ：季度销售额≤30万元（以1个季度为1个纳税期），销售额需为不含税金额。

• 适用税率 ：一般纳税人适用3%，小规模纳税人可能适用1%（具体以实际政策为准）。

三、注意事项

• 会计分录需根据企业会计准则选择“营业外收入”或“其他收益”科目。

• 季度末需及时确认免税，避免多缴税。