需要计提

增值税的计提需根据纳税人类型和业务性质进行区分，具体规则如下：

一、一般纳税人

1. 常规情况

   采用销项税额减去进项税额的抵扣制度，无需单独计提增值税，但需按月计算应纳税额并结转未缴税款。

2. 特殊情形

   若当月销项税额小于进项税额，不足部分可结转下期抵扣，无需当月计提。

二、小规模纳税人

• 销售额达标时

  若月销售额未达到税务机关核定的征收标准，需按月全额计提增值税。

• 销售额不达标时

  无需计提增值税。

三、增值税计提方法

1. 应纳税额计算

   应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额

   若结果为负数，则无需计提。

2. 会计分录

   • 计提时：
     $$借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）$$
     $$贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）$$

   • 实际缴纳时：
     $$借：应交税费——应交增值税（未交增值税）$$
     $$贷：银行存款$$ 。

四、注意事项

• 普通发票与专用发票 ：普通发票由小规模纳税人使用，一般纳税人仅在无法开具专用发票时使用。

• 视同销售行为 ：如货物代销、自用等需视同销售计算增值税。

• 申报与缴纳 ：增值税需按月申报，申报后根据税务机关通知缴纳。

增值税的计提需结合纳税人类型、销售额及业务性质，确保销项税额与进项税额的合理抵扣。