小规模纳税人计提增值税的会计分录需根据业务类型和会计期间进行区分，具体如下：
一、计提增值税分录
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销售实现时
当销售货物或提供应税劳务实现收入时，需计提增值税： $$借：银行存款/应收账款 \quad 贷：主营业务收入 \quad 应交税费——应交增值税$$
*注：小规模纳税人不单独设置“未交增值税”科目，直接通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
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月末计提
月末需根据销售额和适用税率（如3%）计算应交增值税： $$借：应交税费——应交增值税 \quad 贷：应交税费——未交增值税$$
*注：需将当月的销项税额转入“未交增值税”科目，反映未缴税款。
二、附加税计提分录
小规模纳税人需根据增值税额计算附加税（如城建税、教育费附加等）：
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计提附加税时 $$借：税金及附加 \quad 贷：应交税费——应交城建税 \quad 应交税费——应交教育费附加 \quad 应交税费——应交地方教育附加$$
*注：附加税按增值税额的一定比例计算，例如城建税率为7%，教育费附加率为3%。
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月初缴纳附加税时
若附加税已缴纳，需进行冲回： $$借：应交税费——应交城建税 \quad 应交税费——应交教育费附加 \quad 贷：银行存款$$
*注：需在月初用负数冲回上月已缴附加税。
三、注意事项
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增值税计算
小规模纳税人采用简易计税方法，增值税额=销售额×3%（2025年现行政策）。
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科目设置
仅设置“应交税费——应交增值税”科目，不设置“未交增值税”“已交增值税”等明细科目。
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特殊情况
若小规模纳税人在认定一般纳税人前取得的增值税专用发票，可在转为一般纳税人后抵扣进项税额。
四、示例
某小规模纳税人当月销售额100,000元，城建税率7%，教育费附加率3%：
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计提增值税 $$借：应交税费——应交增值税 \quad 2,900 \quad 贷：应交税费——未交增值税 \quad 2,900$$
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计提附加税 $$借：税金及附加 \quad 210 \quad 87 \quad 贷：应交税费——应交城建税 \quad 应交税费——应交教育费附加$$
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缴纳税费
月末缴纳税款时： $$借：应交税费——应交增值税 \quad 2,900 \quad 应交税费——应交城建税 \quad 210 \quad 贷：银行存款 \quad 3,110$$
以上分录需根据实际业务发生时点进行账务处理，确保增值税及附加税的准确核算。