​​增值税计提分录的核心操作是：通过“应交税费”科目核算销项税与进项税差额，月末结转未交或多交增值税。​​ ​​关键亮点包括：销项税额随收入确认同步计提、进项税额需取得合规发票方可抵扣、实际缴纳时区分“已交税金”与“未交增值税”科目。​​

企业销售商品时，按不含税收入确认主营业务收入，同时计提销项税额。例如销售10,000元商品（税率13%）：借记“银行存款”11,300元，贷记“主营业务收入”10,000元和“应交税费—应交增值税（销项税额）”1,300元。购进原材料时，取得5,000元发票（税率13%）：借记“原材料”5,000元和“应交税费—应交增值税（进项税额）”650元，贷记“银行存款”5,650元。

月末需结转应交增值税差额。若销项大于进项，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费—未交增值税”；次月缴纳时借记“未交增值税”，贷记“银行存款”。若上月已预缴税款，需通过“已交税金”科目过渡，月末结转冲抵。

小规模纳税人处理更简单：销售时按含税价全额计入“应交税费—应交增值税”，进项税不得抵扣。需注意免税项目（如自产农产品）和特殊业务（如固定资产购置）的税务处理差异。

企业应确保分录与实际业务、发票流一致，定期核对“应交税费”明细账与申报表数据。若遇政策调整或复杂交易，建议结合最新法规或咨询专业机构。