​​计提所得税会计分录的核心操作是：通过“所得税费用”和“应交税费”科目记录当期税负，确保财务报表准确反映企业税务责任。​​关键步骤包括​​按月/季预提所得税​​、​​实际缴纳税款​​以及​​年度汇算清缴调整​​，同时需注意​​递延所得税​​的特殊处理。

1. ​​按月或按季预提所得税​​：根据利润总额和适用税率计算当期应缴税额，分录为：
   ​​借：所得税费用​​
   ​​贷：应交税费—应交所得税​​
   例如，利润100,000元按25%税率计提25,000元所得税。

2. ​​实际缴纳税款​​：预提后实际支付时冲减负债：
   ​​借：应交税费—应交所得税​​
   ​​贷：银行存款​​

3. ​​年度汇算清缴调整​​：跨年汇算时，补税或退税通过“以前年度损益调整”处理：

   • ​​补税​​：借：以前年度损益调整，贷：应交税费
   • ​​退税​​：借：应交税费，贷：以前年度损益调整
     最终调整未分配利润：
     ​​借：利润分配—未分配利润​​
     ​​贷：以前年度损益调整​​

4. ​​递延所得税处理​​：会计准则与税法差异导致暂时性差异时，需确认递延所得税资产或负债。例如，固定资产折旧方法不同产生的差异，分录为：
   ​​借：递延所得税资产​​
   ​​贷：所得税费用​​（或反向分录）。

​​提示​​：企业需定期复核税率变动及税收优惠政策，确保计提金额的准确性，避免税务风险。