缴纳增值税的会计分录需根据纳税时点（当月或上月）和纳税人类型（一般纳税人/小规模纳税人）进行区分，具体如下：

一、当月缴纳增值税

1. 一般纳税人

   直接结转未交增值税： $$ \text{借：应交税费——应交增值税（已交税金）} \ \text{贷：银行存款} $$

2. 小规模纳税人

   直接结转未交增值税： $$ \text{借：应交税费——应交增值税} \ \text{贷：银行存款} $$

二、上月缴纳增值税（需分两步处理）

1. 计提时

   将当月应交增值税转入未交增值税： $$ \text{借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）} \ \text{贷：应交税费——未交增值税} $$

2. 实际缴纳时

   从未交增值税明细科目转出已交税金： $$ \text{借：应交税费——未交增值税（实际缴纳金额）} \ \text{贷：银行存款} $$

三、特殊情况处理

• 留抵税额 ：若进项税额大于销项税额，留抵税额自动结转至下期抵扣，无需额外分录。- 预缴增值税 ：企业预缴税款时，直接计入预交增值税科目，月末再结转至未交增值税。### 四、结转规则

• 月末需将“已交税金”科目余额转入“未交增值税”科目，确保账目准确。 注意 ：不同业务场景（如设备折旧、加计抵减等）需结合具体政策调整分录，建议参考最新财税政策。