根据企业财务规范和操作流程，记账凭证的填写与审核顺序如下：

一、核心结论

记账凭证的出纳与审核顺序需根据企业内部职责划分，但常规流程中出纳先完成基础处理，再由会计审核。

二、具体流程说明

1. 出纳基础处理

   • 出纳根据审核无误的原始凭证（如收款、付款单据）填制记账凭证，登记现金日记账和银行日记账。

   • 出纳在凭证上签章（如“收讫”“付讫”戳记），明确经济责任。

2. 会计审核与记账

   • 会计人员对出纳填制的记账凭证进行审核，重点检查科目、金额、附件真实性及合规性。

   • 审核通过后，会计进行记账、结账及报表编制。

三、职责分离原则

• 出纳与会计审核需由不同人员完成，避免职责冲突（如出纳不得兼任审核）。

• 部分企业可能设置双重签字流程：出纳先签字→会计审核签字→主管审批。

四、系统操作注意事项

• 在财务软件中，需设置不同类型的记账凭证（如收款、付款、转账），以便出纳单独审核货币资金类凭证。

• 期末对账前，需完成出纳签字、审核及会计记账的全流程。

总结 ：出纳与会计的职责分工需结合企业实际运作，但核心流程为出纳先完成基础处理，再由会计审核记账，确保财务数据准确性与合规性。