其他收益或应付职工薪酬

企业个税返还的账务处理需根据返还性质和用途进行区分，具体如下：

一、返还性质与科目选择

1. 返还给员工的个税手续费

   若返还金额属于代扣代缴手续费（按2%比例），且用于奖励财务人员：

   • 收到返还时 ：借：银行存款

     贷：其他应付款（员工薪酬）

   • 实际支付时 ：借：应付职工薪酬—工资

     贷：银行存款

2. 返还给税务机关的个税手续费

   若因多扣多缴申请退回：

   • 收到返还时 ：借：应交税费—应交增值税（销项税额）

     贷：应付职工薪酬—工资

   • 实际支付时 ：借：应付职工薪酬—工资

     贷：银行存款

二、会计分录示例

1. 收到税务机关返还的个税手续费

   • 申请返还： $$借：其他应收款 \quad 贷：其他收益—个税手续费 \quad 应交税费—应交增值税（销项税额）$$

   • 实际收到：
     $$借：银行存款 \quad 贷：其他应收款$$

2. 将手续费计入员工薪酬

   • 假设返还金额为10,000元，增值税6%： $$借：应付职工薪酬—工资 \quad 10,600 \quad 贷：银行存款 \quad 10,000 \quad 应交税费—应交增值税（销项税额）600$$

   • 实际发放时： $$借：应付职工薪酬—工资 \quad 10,000 \quad 贷：银行存款 \quad 10,000$$

三、注意事项

1. 增值税处理

   个税手续费属于增值税应税服务，需按6%税率计算销项税额。2. 税务申报调整

   若存在多扣多缴，需在汇算清缴时调整对应期间的应纳税所得额。

2. 科目设置建议

   小企业若无"其他收益"科目，可用"其他收入"替代。

通过以上分录和注意事项，企业可规范处理个税返还的账务。