​​报销差旅费并归还借款的记账凭证需根据借款与报销金额的关系分情况处理，核心流程包括借款冲销、费用确认及余额调整​​。​​关键操作​​：借款时通过“其他应收款”科目记录，报销时冲减该科目并确认“管理费用”，差额通过“库存现金”调整。

1. ​​借款阶段​​：员工预借差旅费时，会计分录为借记“其他应收款—员工”，贷记“库存现金”或“银行存款”。例如预借5000元现金，需完整记录借款流向，保留借款单作为原始凭证。

2. ​​报销阶段​​：分三种情况处理：

   • ​​报销=借款​​：直接冲销借款并确认费用。例如报销5000元，分录为借记“管理费用—差旅费”，贷记“其他应收款—员工”。
   • ​​报销<借款​​：员工需归还多余款项。如实际花费4500元，分录为借记“管理费用—差旅费”和“库存现金”（500元），贷记“其他应收款—员工”（5000元）。
   • ​​报销>借款​​：企业需补足差额。若报销5500元，分录为借记“管理费用—差旅费”（5500元），贷记“其他应收款—员工”（5000元）和“库存现金”（500元）。

3. ​​凭证要求​​：需附差旅费报销单、发票、行程单等原始凭证。若涉及多张凭证，需编号分号处理（如8(1/2)），确保借贷金额一致且附件完整合法。

4. ​​科目选择​​：差旅费通常计入“管理费用”，但销售部门出差可记入“销售费用”，特殊场景（如研发出差）需对应“研发支出”等科目。

​​提示​​：企业应规范差旅审批流程，明确报销时限，避免超支或凭证缺失。采用通用记账凭证可简化流程，但需确保科目与金额准确。