个人所得税年终汇算计算需掌握四项核心公式：全年综合所得收入额=工资薪金+劳务报酬×80%+稿酬×80%×70%+特许权使用费×80%；应纳税所得额=收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除；应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；应退(补)税额=已预缴税额-应纳税额。重点关注专项附加扣除标准提升、年终奖单独计税延续政策及七级超额累进税率表的精准应用。

一、全年综合所得收入额计算
将工资薪金、劳务报酬（打八折）、稿酬（打八折后再享七折优惠）、特许权使用费（打八折）四类收入合并计算。例如设计师接私单获10万元劳务报酬，实际计入收入额为8万元；作家出版书籍获稿酬5万元，则计入收入额为5×80%×70%=2.8万元。

二、应纳税所得额核算要点

1. 基本减除费用：固定扣除6万元/年
2. 专项扣除：包含五险一金个人缴纳部分，需提供缴费凭证
3. 专项附加扣除：涵盖子女教育（每个子女2000元/月）、赡养老人（独生子女3000元/月）、住房**利息（1000元/月）等7大类
4. 其他扣除：企业年金、商业健康险等合规支出

三、税率适用与计算示例
以年收入25万元（已扣除所有减免项）为例：

• 0-3.6万元部分：3%（1080元）
• 3.6-14.4万元部分：10%（1.08万元）
• 14.4-25万元部分：20%（2.12万元）
  总应纳税额=1080+10800+21200=33080元

四、年终奖计税最优选择
可选择单独计税（全年一次性奖金÷12匹配月度税率）或合并计税，需通过个税APP测算更优方案。例如年终奖3.6万元单独计税：3.6万÷12=3000元，适用3%税率，仅需缴税1080元。

汇算时需注意3月1日-6月30日的申报期，提前准备医疗费用、捐赠票据等资料。建议通过个人所得税APP“收入纳税明细查询”核验收入数据，系统将自动计算退补税额，特殊情形可预约专家复核。