新会计准则下递延所得税的计算方法主要遵循资产负债表债务法，通过比较会计利润与税务利润的差异，确认递延所得税资产和负债，并据此计算当期所得税费用。具体方法如下：

一、核心计算公式

递延所得税 = （期末递延所得税负债 - 期初递延所得税负债） - （期末递延所得税资产 - 期初递延所得税资产）

该公式综合了资产负债表中资产、负债的账面价值与计税基础差异，通过调整差异类型（应纳税或可抵扣）及适用税率，得出递延所得税的净变动。

二、关键步骤

1. 差异识别

   • 比较会计利润与税务利润，确定资产、负债的账面价值与计税基础差异，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

   • 例如：固定资产折旧差异、存货跌价准备差异等。

2. 递延所得税资产/负债计算

   • 递延所得税资产 ：可抵扣差异 × 税率（如可抵扣亏损、固定资产减值准备等）。

   • 递延所得税负债 ：应纳税差异 × 税率（如固定资产公允价值变动、长期股权投资权益法核算的被投资单位盈利等）。

3. 损益确认

   • 递延所得税资产增加记贷方，负债增加记借方，最终影响所得税费用。

   • 特殊情况：如交易性金融资产公允价值变动产生的递延所得税，直接计入当期损益。

三、注意事项

• 时间性差异处理 ：需根据差异转回的可能性确认资产或负债，避免高估或低估未来应纳税所得额。

• 权益法调整 ：被投资单位盈利或亏损时，按持股比例调整递延所得税资产或负债。

四、与旧准则的区别

新准则更强调资产负债表债务法的应用，通过系统识别差异类型并动态调整，提升了会计信息与税务处理的匹配度，同时简化了递延所得税的核算流程。